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企业改制后资金管理方法的探讨
随着现代企业制度的建立和完善,财务管理研究的对象和范围也在随之变化和深入,笔者就企业权益资金、折旧资金、公益资金、债权(债务)资金、其它资金(改制剥离及代管资金)等,存在的问题及治理方法,提出与同行切磋,以达到增进企业现有实力、保障职工权益、维护国家经济秩序、促进良性循环、推动和谐发展的目的。

  一、企业的权益资金

  1、实收资本 :应按公司章程(约定)归集到位。货币要按时缴存银行;设备、存货要点交、验收入库,无形资产、车辆、房屋要办理验证、过户等手续,属于企业法人的财产要集合到法人财务账目中核算,并制定企业财产管理制度,实施切实有效管理。
  2、资本公积金: 来源要合法,核算要及时、正确,接受赠与的货币资金要存入基本账户,接受赠与的物资要办理入库,接收赠与的无形资产要办理过户、确认等合法手续。
  3、盈余公积金: 来源要清晰、合法。利润分配增加的,要合法有序,接收划转(拨)要依据充分;其支出项目要真实有据,审批手续完备。
  4、上级拨入资金:要按有关文件及时办理确认、登记手续,钱存银行货入库,正确核算有制度,增减变化及依据与拨款单位同步、相对应。
  5、未分配利润 :来源于利润分配科目的借方余额,如企业亏损未能及时弥补,也可能是借方户余额,其期末余额是借方或贷方余额,直接调整着所有者权益的净存量。
  资本金、资本公积金,盈余公积金,上级拨入资金,未分配利润组成了企业的权益资金,这是企业生存的基础。
  权益资金方面正常存在的问题是:投资人的出资资本金不能准时、足额出资到位,构成了企业的先天性营养不良,如某市属三建公司,靠联营方式形成注册资本金1200万元,申报了国家房屋建筑施工总承包二级资质证书,实质性拥有的可调度资金只有10多万元及联营企业的部分机械设备。为了完成承担的工程项目施工任务,贷款100多万元购置施工机械,周转材料。这样,小马拉大车、高额的贷款利息、费用,难以消化,工程接转不畅,机械、周转材料闲置、损耗、失窃;人浮于事;出不了生产效益。其结果,收益不抵费用,最终只得以亏损、歇业告终。企业倒闭、所有物资、人员流散。造成了社会总资产和资源的损失。
  留存收益也是权益资金的重要来源,收益来源于产品销售、工程结算收入等。企业为社会造出了可用产品,就必须按时收回货款、工程款。收入实现后,先上完税,再补给成本(费用)消耗,剩余的就归集到利润科目核算。这样,企业为实现利润指标的目的,就将资金管理,存货管理,成本费用管理,债权、债务管理,对外投资管理,固定资产和其它资产及人力资源管理的等事项,摆到了重要日程,没有利润目标,自然就会放松上列八项管理,就会出现散乱现象。某施工企业是历史悠久的老企业,由于利润意识淡薄,管理制度的更新、修订不及时,粗放经营,忽视环节和过程的控制,产值指标完成得很好,质量指标完成得也很出色,劳动生产率逐年上升,建设单位信誉也很好。但工程结算不及时,不能准确做到工程完工盘点、核算利润,项目亏损金额高达数百万元之巨也得不到反映。有多少企业能经得起这样重创?

  二、折旧资金

  国家在固定资产折旧方面,有宽松的政策。企业应该认真学,全面用。固定资产核算的目的就是要完善管理,发挥效能,实现增值,实现更新换代,促进企业发展,增加竞争力和创利能力。折旧基金是固定资产价值的辅助核算,折旧费用可以合法进入成本费用。局外人看物状,财会人计价值,拥有必要的固定资产(不动产)还能增强企业消化通货膨胀的能力。但是固定资产的核算必须科学、合理。现代企业制度下,财产是企业法人所有,是股东权利。当固定资产消耗时,不按期将折旧费用计算,列入成本(费用)支出。就容易产生成本费用不实,易产生超量分配、超前消耗现象,造成更新固定资产经费不足。按时足额计提固定资产折旧后,对折旧基金的管理也是企业经营者和出资人的一项重要任务。首先,折旧费用的存在形式是什么?其次固定资产更新换代的目标和程序是什么,现有财务制度都没明确规定,这就要求企业管理者,理论联系实际,深入调查研究,制定出有利于企业生存和发展的管理方法和措施,既能管好实物,又能控制价值。

  三、公益资金

  具体指职工福利费、教育经费;盈余公积——公益金。前两项是企业对职工负债。公益金是企业股东的法人权利部分。换言之,公益资金是部分是职工在企业可拥有享受的权益,也是政策允许职工在劳动过程创造并可以支配的权益;盈余公积—公益金则是属于股东权益。这部分资金用于职工事业,对于保障劳动者健康安全,提高劳动者综合能力和素质,意义很大,可以促进企业发展,可以推动社会文明进步。资金的生命在于运动,在生产循环中,企业管理者应当按政策及时、足额、准确计提公益资金,合法科学运用公益资金为职工、为股东办实事、办好事,发动职工积极参与制定收支余计划,定期考核资金使用成果,确保职工权益和股东权益的实现以及企业和谐发展。

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