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提升绩效视角的出口退税政策问题研究



    二、提高出口退税政策实施绩效的相关建议
    出口是目前我国经济增长的重要引擎之一,直接关系到我国的经济发展、就业等各个方面,所以出口政策的制定是国家经济政策的重点。针对目前我国出口退税政策存在的一些问题,可以采取以下的一些对策。
    (一)建立有效的出口退税政策决策机制
出口退税政策是影响一国出口贸易的主要政策之一,会对一国的出口总量及结构产生较大的作用,并带来经济发展、就业等各个方面的变化,所以科学有效的出口退税政策决策机制的建立相当重要。目前我国的出口退税主要决策部门是国家税务总局、财政部等政府部门,而缺少一个专门的出口退税研究及决策机构,我们认为,出口退税政策的决策是一个跨行业、跨部门且牵涉面很广的决策,大到需要有国际和国内的政治、经济发展、国际贸易等的全面祥尽研究,小到对行业的深刻分析、对区域经济、对企业研究,其中涉及的方方面面的因素很多,所以需要有一个部门或者组织来牵头进行研究并提供决策建议和依据。同时,出口退税政策实施效果的反馈与调整机制的建立也具重要意义。如可以集合各个部门和行业的专家以及相关人士成立一个组织,定期或者不定期的举行一些联席会议,对目前出口退税政策所带来的一些影响等问题进行交流,并对国际贸易争端和一些新的发展趋势进行讨论,提出相关的政策建议,以供决策部门参考。此外,出口退税政策要尽量保持连贯性与稳定性,使得企业对经营前景持有稳定预期,以保证企业生产经营的正常发展。

    (二)实施差别性的出口退税政策以鼓励出口产品结构的调整,促进产业结构升级。
虽然今年出口退税政策对纺织等劳动密集型行业降低出口退税由17%至13%,提高了IT等行业的出口退税率,对出口产品结构起到了一定的作用。但我国的出口产品结构却始终停留在低端产品上,高附加值、高技术含量的产品在出口总量中比重仍较低。这说明我国的出口退税政策对出口产品结构的调整的推动作用并未充分发挥,国家出口退税政策应进一步突出其对不同产业的扶持与抑制的差别性,以发挥其对贸易结构和产业结构升级的推动作用。一是对不同要素密集型的产业实行不同的退税政策 [2],如劳动密集型和资源消耗型等行业应逐步降低其出口退税率,甚至取消,因为劳动密集型行业由于竟相低价出口容易引发国际贸易争端,同时资源消耗型行业产品的大量出口不利于工业生产的稳定和经济的持续发展。而对高技术密集型的产业和高附加值产品的出口给予特别优惠,提高出口退税率,提高出口产品在国际市场上的竞争力。二是对产业关联度大的行业实施出口退税扶持政策,因为产业关联度大的行业由于具有较强的前后向连锁效应,对相关联产业会有较强的带动作用,对其大力扶持会起到较大的辐射作用,对整个相关行业的发展都会起到积极的影响,具有“一荣俱荣”的特点,所以应该是出口退税政策的扶持重点之一。

    (三)坚决打击骗取出口退税行为,规范出口秩序。
骗取出口退税现象产生的原因主要是由于我国当前出口退税征、退分离,税收管理技术落后以及退税骗子法制意识淡薄所致。我国的征税机关和退税机关长期分离,导致了监督和协调不统一,使得征税机关在管理可以用来作为退税凭证的增值税专用发票方面的责任心下降,从而为大量的虚开增值税发票提供了漏洞,另外我国税务管理技术落后,目前全国计算机联网尚未实现,使征税和退税机关之间,退税机关和海关之间信息交换难以对称和快捷,这就为骗税打开了方便之门。因此改革征、退税分离,加强部门之间的协调和相互监督是遏制骗税犯罪的关键。目前可采取以下措施:一是尽快实现全国计算机联网,建立起全国综合信息库和纳税申报的电算化稽核制度,使“征、退、管”有机结合起来,从而有效防止出口骗税现象。二是征、退统一,实行出口退税“谁征收、谁退还”的办法,即出口企业出口前一环节的征税机关也是退税机关。三是健全出口退税的法律体系,提高刑法措施以增加犯罪成本,给犯罪分子以强大的威慑作用。
    (四)解决中央和地方出口退税分担问题的思路
一是可以考虑出口退税由中央负担。从国际经验看增值税在绝大多数国家都是中央税,因而出口退税也由中央负担,这是最为成熟、稳定的出口退税体制。它有利于增值税“中性”作用的发挥,能够最大限度地促进经济增长,应当将其作为我国出口退税及财政体制改革的目标模式。但这一思路涉及中央与地方利益关系的调整,由于目前增值税是中央和地方共享,所以改革的难度与阻力较大。二是可以考虑实行“先退税,后分成”模式。从保持现行分享税制的稳定性考虑,可以借鉴德国的经验。德国与我国一样增值税是中央政府和地方政府的共享税,以此为前提实行出口退税。德国是“先退税,后分成”的模式,是在中央政府和地方政府之间将增值税收入分成之前,先把应退税额从增值税收入中扣除,然后再按比例在两级地方政府间分配。这样就可以保证出口退税有了可靠的税源,不会拖欠企业应退税金。但是此项政策的实行要充分考虑各级政府权利与义务的平衡,制订出合理的分享规则,所以中央与各级地方政府以及各级地方政府之间的协商难度较大[2]。

    (五)完善相关配套措施,使出口退税政策发挥更大作用。
我国目前可以采取一些出口退税的配套措施,以发挥出口退税政策的更大作用。一是对企业技术创新的投入进行适当的补贴或者减免一定的税收,引导企业加大技术创新投入,增加出口产品的科技含量和附加价值,提高国际市场的竞争力;二是鼓励企业兼并重组、做大做强,并重点扶持一些大的跨国集团,以增强中国产品在国际市场上的议价能力;三是打破地方保护主义,坚决淘汰一些重复建设、资源消耗大等中小型企业,减少产能过剩导致的出口产品“价格战”及单纯以出口退税款为盈利目标的行为短期化现象。

    三、基本结论
我国实行的出口退税政策对促进我国经济发展和成为贸易大国起到了积极的作用,对企业的发展和提高国际市场竞争力也是功不可没。然而随着我国逐渐由“贸易大国”向“贸易强国”的转变,我国现行的出口退税运行模式将面临新的机遇和挑战,新的出口退税改革在一定程度上完善了旧有的制度缺陷,但现存的政策缺乏连贯性、对贸易结构和产业结构升级的引导作用不强等问题仍不能忽视,因此亟待从建立出口退税的有效决策机制、实施差别性出口退税政策等方面进一步深化出口退税机制的改革。

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