6、分析。按时对反馈[de]结果和信息做出分析，找出各项目标完成或未完成[de]原因，找出有哪些潜力可以挖掘，找出哪些措施可以采用，据以拟定出下阶段[de]滚动目标方案。
日常工作中，以上四个层次和六个环节形成了财务目标控制工作[de]循环。这样[de]循环伴随着企业生产经营[de]发展进行，财务目标得以在滚动控制中滚动前进。
财务指标[de]弹性控制
企业[de]财务目标是由若干财务指标组成[de]，这些财务指标是由各方面[de]工作结果来体现[de]，为了达到财务控制[de]效果，我们重点实行[de]是刚性目标——弹性控制[de]方法。刚目标是指经确定组成目标利润[de]各项工作指标是硬性[de]，既在目标确定和分解之后，坚决执行，干方百计要完成或超额完成，在执行层和落实层上没有余地，如对于生产成本指标，变动成本采取定额控制，固定费用和相对固定成本采取限额控制，在目标[de]执行中遇到个别难题时，可以在企业内部加以协调，组织难点攻关、技术改进，此增彼减等措施来解决。弹性控制是指对财务指标采取伸缩性控制，由于企业[de]生产经营活动是动态[de]，发展[de]，市场环境是千变万化[de]，如在执行财务目标过程中遇到成本费用[de]上升则要求产品价格和收入相应上升，遇到产品价格和收入[de]降低又要求成本费用相应降低；遇到销售上期产品或处理上期结转事项影响本期经营利润，遇到某一阶段上[de]亏损或某项产品[de]亏损等，都需要采取弹性控制。一是要控制其对财务指标数值[de]影响程度和发生时间，二是要采取相应抵消或抵减其影响[de]措施。
采取弹性控制[de]财务指标重点是涉及经营方面[de]工作指标、实施弹性控制[de]内容和重点是：在销售工作方面，督促销售收入进度，销售收入和销售费用挂钩考核，确定必要[de]销售收入收益率，激励和奖励销售收益率[de]提高，控制销售费用，按企业产品定价机构确定[de]价格监督产品实际售价，监控销售回款率，监控清理应收货款进度，监控市场开发，产品开发[de]投入产出进度和效果。在原材料采购方面，用原材料价格=产品售价一目标利润一（生产阶段加工成本十各项负担费用）这一公式控制采购价格，按计划用量和库存量控制采购量、监控原材料[de]品质检验，入库验收和财务入账，监控采购资金[de]使用情况，监控原材料[de]利用率和下脚料回收。在财务费用控制方面，要比较借款利息率，寻求借款和筹资[de]多项渠道，控制借款和筹资成本，及时调度资金，按期归还借款，对企业内部占用资金确定适当定额，超出定额[de]核收资金占用率，监控资金运用及使用[de]时效。
财务目标控制是整个企业内部控制[de]重要组成部分，我们采取滚动控制和弹性控制对企业[de]运行实行定量管理和数据制衡是行之有效[de]，同时也为考察企业经营业绩、评价企业经营管理者[de]调控能力提供了考证。中国[de]管理会计师应该大力发掘和丰富这方面[de]理论和实践内容。上一页 [1] [2] |